Кроме сотрудников в штате для временных проектов работодатели привлекают сторонних исполнителей – фрилансеров. Сфера их услуг широка – бухгалтерия, IT, маркетинг, контент, дизайн, обучение, строительство и многое другое. С ними заключают договоры оказания услуг / работ и оплачивают по актам. Но у таких фрилансеров может быть разный налоговый статус, чаще всего – это физлицо по договору ГПХ. Но в последнее время все чаще стали оформлять статус самозанятого. Насколько это удобно для работодателя?
Прежде всего, напомним об особенностях договоров ГПХ. Оформляя такой договор, компании надо с выплат платить взносы, НДФЛ и сдавать отчетность. А еще с 2023 г. надо предоставлять данные о расторжении и оформлении договоров ГПХ – причем делать это в течение 1 дня. Кроме того, такие работники получили право на оплачиваемый больничный и пособие по беременности и родам. Все это накладывает дополнительные обязательства на компанию.
С самозанятыми ситуация другая. Самозанятые – граждане, которые получают доход от своей деятельности и сами платят налог на профессиональный доход (НПД): с услуг физлицам – 4%, юрлицам – 6%. Правила для них регулирует федеральный закон №-422 ФЗ от 27.11.2018. С учетом этого появляются и выгоды работодателя. Не нужно подавать отчетность по форме ЕФС-1, не нужны страховые взносы и не надо перечислять за них подоходный налог.
Ограничение в данной ситуации одно – невозможность сотрудничества с бывшими работниками компании – в течение 2-х лет после увольнения. Также надо помнить о потенциальном риске: переквалификация гражданского договора в трудовой. Это важно помнить, если самозанятый пожалуется или ФНС выявит подозрительные данные от вашей компании: скажем, у самозанятого все выплаты идут только от одной компании, организация в один момент оформила много самозанятых или массово платит им.
Чтобы исключить этот риск, необходимо убрать из документов все предпосылки, которые могут говорить о трудовых отношениях. В договоре не должно быть условий о соблюдении режима работы и отдыха, не должно быть выплат по больничному, социальных пособий, отпускных и др. Работы по такому договоры должны подразумевать результат, а не процесс без подчинения правилам внутреннего трудового распорядка.
Основной риск работы с ними – возможное доначисление НДФЛ и страховых взносов, если исполнитель утратит статус самозанятого. Чтобы этого избежать, запросите у физлица справку о его регистрации в качестве плательщика профессионального налога (НПД). Кроме того, вы можете проверить его статус на сайте ФНС: https://npd.nalog.ru/check-status/. Т.к. самозанятый подтверждает свой доход путем передачи чека из приложения «Мой налог», запрашивайте у него такой документ после каждой выплаты вознаграждения.
Что касается оформления сотрудничества, за основу берут гражданско-правовой договор, добавляя пункт о том, что человек зарегистрирован как самозанятый,. Также стоит уточнить, что он сам платит налог, должен предоставлять чеки об услугах. Иначе у вас не получится учесть эти оплаты в расходах. Мы также рекомендуем добавить обязательство сразу сообщать, если он утратит свой статус. Хотя каждый раз подтверждать статус не нужно: достаточно предоставлять чек, который и покажет, что он является плательщиком налога как самозанятый. У физлица сформировать такой чек не получится.
При этом компания не должна за него сдавать какую-либо отчетность, выплачивать пособия по нетрудоспособности. Но надо понимать: раз самозанятые не платят за себя взносы (платят только НПД), у них нет права и на оплачиваемый больничный. Только если самозанятый параллельно работает где-то по трудовому договору или является ИП, платя взносы.
Таким образом, если правильно сформулировать условия договора, исключить признаки трудовых отношений, определить круг задач, а главное – результат, который вы будете примете, то самозанятые – вполне эффективный формат сотрудничества для работодателей. Но вести весь документооборот скорее всего придется HR или бухгалтеру, поэтому стоит взвесить, как и на какие задачи именно привлекать самозанятых.
Поделиться
