К чему приведет снижение страховых взносов в 2012 году

С 01.01.2012 вступили в силу изменения федерального закона № 212-ФЗ, который регулирует правоотношения по страховым взносам. Как и планировалось ранее, предел начисления страховых взносов индексирован и увеличился до 512 000,00 рублей. С нового года основной тариф снижен с 34% до 30%, введена регрессивная шкала, а именно с доходов работника, которые превышают 512 000,00, до конца года будут начисляться взносы по ставке 10% и только на страховую часть трудовой пенсии вне зависимости от возраста застрахованного лица.

Нельзя не обратить внимания и на то, что с 01.01.2012 временно пребывающие на территории России иностранные граждане, заключившие срочные трудовые договоры на срок более полугода, так же включены в состав застрахованных лиц (ч. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ от 15.12.2001). За них уплачивается только страховая часть пенсии по ставке 22% до достижения 512 000,00 рублей, и 10% с суммы превышения. Изменения не коснулись только одной категории иностранцев со статусом высококвалифицированных специалистов, присваиваемым  согласно  ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ от 25.07.2002.

В прошлые годы, до 2009 года включительно, у нас был опыт работы с регрессивной шкалой, когда мы считали ЕСН. В 2012 году алгоритм расчета не изменился. «Подвержены» регрессивным расчетам будут только те сотрудники, у которых оплата труда превышает 42 666,67 рублей в месяц. Если выплаты у работника меньше, то до конца года к его оплате труда будет применяться ставка 30%.

Рассмотрим особенности начисления страховых взносов при превышении «лимита» на конкретном примере. Если заработная плата сотрудника составляет 50 000,00 в месяц, то, если сотрудник полностью отработает в течение расчетного периода, то за него организация будет платить во внебюджетные фонды по 15 000,00 рублей (50 000,00*30%)[1] с января по октябрь включительно.

В ноябре совокупный доход работника превысит нормируемые 512 000,00 и составит 550 000,00 рублей (50 000,00*11 мес.). Бухгалтер совершает расчет взносов в фонды в несколько этапов:

• определяет сумму, к которой применяется максимальная ставка, отняв от суммы «лимита» совокупный доход за предыдущий период: 512 000,00 – 500 000,00 = 12 000,00;
• начисляет взносы по максимальному тарифу 12 000,00*30% = 3 600,00;
• определяет сумму в месяц, к которого будет применена регрессивная ставка 50 000,00 – 12 000,00 = 38 000,00;
• начисляет взносы по регрессивной ставке 38 000,00*10%= 3 800,00;
• сумма взносов в ноябре составит 3 600,00 + 3 800,00 = 7 400,00.

В декабря вся заработная плата будет облагаться взносами по уменьшенной ставке 50 000,00*10% = 5 000,00.

Одним из побуждающих мотивов принятия изменений в законодательстве являлась идея президента России облегчить страховую нагрузку на бизнес, предусмотрев временное снижение тарифа страховых взносов. Однако, встречная инициатива Минздравсоцразвития в введении 10% и начислении взносов на заработки временно пребывающих иностранцев во многом перечеркнула изначальные благие намерения. «Хотелось как лучше, а получилось как всегда».

Совокупный эффект увеличения предельной величины и изменения ставки представлен доходов наглядно представлен в таблице:

Необходимо отметить, что желаемый эффект снижения нагрузки на бизнес, достигается в случаях, когда у сотрудников доход не превышает 46 000,00 рублей в месяц. Более высокие заработки приводят к диаметрально противоположному эффекту.

Сделаем выводы

Все эти трудности бизнеса актуальны в основном для таких регионов как Москва и Санкт-Петербург, а также для отдельных отраслей, где заработки обычно выше средних по России (информационные технологии, нефть, газ).

В большинстве же регионов России по данным Федеральной службы государственной статистики за период январь-ноябрь 2011 в республике Адыгея средняя заработная плата составляет 13 670,60 рублей, в Калмыкии и того меньше, - 12 122,20. Наиболее высокие заработки по России в Краснодарском крае – 18 101,70 рублей[2], в то время как по Санкт-Петербургу она составляет 31 141,00 рубль,  а в Москве  эта цифра еще в феврале 2011 была равна 46 497 рублей.  Очевидно, что большинство компаний по России почувствуют позитивный экономический эффект от повышения ставок по взносам. В трудном положении окажутся компании продающие «интеллект», так как их основной ресурс – люди, и поэтому заработная плата в таких компаниях всегда высока.

Тенденция, что руководители компаний в городах-мегаполисах  отказываются от повышения заработков работникам есть, а некоторые недобросовестные работодатели могут уйти в «серые» схемы и часть заработка или компенсаций выплачивать, не отражая в составе расходов на оплату труда.

Анна Белинская, эксперт-методолог Intercomp Global Services

[1] Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний согласно Закону N 125-ФЗ от 24.07.1998 в даном материале не рассматривается и в расчетах не учитывается.

[2] Источник: volgastat.ru/federal/ufo10/default.aspx