Возмещение работнику расходов на медицинские услуги: налоговые и страховые нюансы

Опубликовано пользователем

Ситуация: Работнику ООО (общая система налогообложения) оказаны медицинские диагностические услуги. У работника есть договор с медицинским учреждением, квитанция, чек. ООО не заключало договора с медицинским учреждением.

Вопрос: Может ли ООО возместить работнику эти расходы, если коллективный или трудовой договор не предусматривает такую возможность? Как налогооблагается такая компенсация?

Вывод:

1. Возмещение расходов возможно.
ООО может добровольно возместить работнику расходы на медицинские услуги, даже если это не предусмотрено договорами.

2. Налогообложение компенсации:

  • НДФЛ: Доходы работника от компенсации не облагаются НДФЛ, если оплата медицинских услуг производится из средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.
  • Налог на прибыль: Расходы организации на возмещение работнику медицинских услуг не учитываются для целей налогообложения прибыли, т.к. они носят социальный характер и не связаны с выполнением трудовых функций.
  • Страховые взносы: Компенсация включается в базу для расчета страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, а также взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Обоснование:

  • НДФЛ: Согласно ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, если эти средства остались в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль.
  • Налог на прибыль:
    • Согласно ст. 270 НК РФ, не учитываются расходы в виде материальной помощи, которая не связана с выполнением трудовой функции, а направлена на удовлетворение социальных потребностей.
    • Также не учитываются расходы на оплату медицинских услуг, которые не относятся к производственным нуждам.
  • Страховые взносы: Согласно Закону N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов включает выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Компенсация за медицинские услуги относится к таким выплатам и облагается взносами.

Рекомендуем:

  • Ознакомиться с Энциклопедией решений по НДФЛ и учету оплаты медицинских услуг для работников.
  • Проконсультироваться с налоговым юристом для уточнения нюансов налогообложения и страховых взносов в конкретной ситуации.

Важно:

  • Принимая решение о возмещении работнику расходов, организации следует учитывать все налоговые и страховые последствия.
  • Необходимо документально подтвердить расходы работника на медицинские услуги (договор, квитанция, чек).

Дополнительная информация:

  • Минфин России неоднократно указывал на освобождение от НДФЛ сумм, уплаченных за лечение работников, если оплата производится из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль.
  • ФСС РФ и Минздравсоцразвития России также подтверждали необходимость начисления страховых взносов с компенсации расходов на медицинские услуги.
Рубрика: 
Ключевые слова: 

Поделиться