Компенсация расходов на проезд от места проживания до работы

Не отнесете вы на расходы по оплате труда.

Вопрос: Сотрудник организации работает вахтовым методом работы в обособленном подразделении организации в другом городе. При работе на вахте для выполнения своих служебных обязанностей сотрудник использует арендованный автомобиль (договор аренды-проката автомобиля заключен между сотрудником и фирмой проката автомобилей). Т.е. сотрудник использует не свой личный автомобиль, а арендованный. Использование арендованного автомобиля в рассматриваемом случае связано с разъездным характером работ, что отражено в условиях трудового договора.
Трудовым договором, помимо надбавки за разъездной характер работ, предусмотрено возмещение работнику расходов на аренду автомобиля во время нахождения в месте производства работ, ремонт и ГСМ на основании подтверждающих документов (договор аренды автомобиля, чеки АЗС, чеки на ремонт).
Можно ли отнести затраты на возмещение указанных расходов в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций? Необходимо ли исчислять НДФЛ и страховые взносы с указанных выплат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В ситуации, когда работнику установлен разъездной характер труда и это отражено в трудовом договоре, локальных нормативных актах, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких работников, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, абзаца 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором. В рассматриваемом случае расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Возможен также вариант учета рассматриваемых расходов в составе расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ, на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако есть вероятность, что данный подход может привести к налоговым спорам, причем шансы у организации отстоять свою позицию в суде достаточно велики.
При любом из рассматриваемых вариантов учета расходов в целях налогообложения прибыли рассматриваемые возмещения работнику не будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как являются компенсацией в целях возмещения затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.
Организация также может самостоятельно заключить договор аренды с прокатной организацией либо с работником (договор субаренды) и учесть расходы по договору аренды на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а расходы на содержание служебного автомобиля на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ (при условии соответствующего экономического обоснования и документального оформления).

Обоснование позиции:

Налог на прибыль организаций

Расходы на возмещение работнику его затрат на аренду автомобиля во время нахождения в месте производства работ, оплату ремонта и ГСМ при использовании данного автомобиля прямо в главе 25 НК РФ не поименованы. Как следует из вопроса, данное возмещение предусмотрено трудовым договором с работником. Причем, как мы поняли, организация рассматривает возможность учесть предусмотренные трудовым договором выплаты как часть оплаты труда.
На основании п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть отнесены другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и/или коллективным договором. При этом данные расходы должны быть соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть экономически обоснованы и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Однако сам факт наличия между работником и работодателем трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, производимые в пользу работника по трудовому договору, являются составной частью оплаты его труда. Так, в арбитражной практике существует позиция, в соответствии с которой выплаты, носящие по своему назначению социальный характер, не зависящие от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), как и не являются стимулирующими или компенсационными выплатами (смотрите, например, постановление Пятнадцатого ААС от 05.07.2017 N 15АП-7755/17, Определения ВС РФ от 25.07.2016 N 304-КГ16-8371, от 03.02.2015 N 307-КГ14-5770, постановление АС Центрального округа от 19.11.2014 N А64-1222/2014, постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, постановления АС Западно-Сибирского округа от 01.04.2016 N А03-15224/2015, от 30.06.2015 N Ф07-4399/15, постановления АС Уральского округа от 10.02.2016 N А47-2994/2015, от 15.07.2014 N Ф09-4326/14).
Возмещение работнику рассматриваемых расходов осуществляется в рамках исполнения им своей трудовой функции. Работник вынужден использовать арендованный автомобиль в связи разъездным характером работ в условиях вахты. С точки зрения трудового законодательства возмещение сотрудникам расходов, связанных с разъездным характером работ, не входит в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), а представляет собой компенсационную выплату, гарантированную законодательством (ст. 164, 168.1 ТК РФ). Таким образом, компенсационные выплаты оплатой труда не являются. Смотрите также Энциклопедию решений. Заработная плата.
Согласно ст. 164 ТК РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В частности, в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работодатели обязаны компенсировать разъездным работникам расходы на проезд, на аренду жилья, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Главное, чтобы размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников был установлен коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
В рассматриваемом случае расходы осуществлены с согласия работодателя, поэтому могут быть классифицированы как иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль данные расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 25.10.2013 N 03-04-06/45182, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/211, от 18.08.2008 N 03-03-05/87.
Нужно иметь в виду, что ранее чиновники рекомендовали учитывать такие расходы в составе расходов на оплату труда (смотрите письма Минфина России от 04.06.2008 N 03-03-06/1/344, от 07.05.2008 N 03-03-06/1/302, от 19.04.2007 N 03-03-06/1/250). Эта позиция вновь озвучена в недавнем письме Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-06/8562. Здесь сказано о возможности учета затрат на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ) в размере и в соответствии с порядком, предусмотренным локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.
Однако, с учетом вышеприведенных норм ТК РФ, учет расходов на основании п. 3 ст. 255 НК РФ, на наш взгляд, является небесспорным (с учетом вышеприведенных положений ТК РФ и арбитражной практики).
Отметим также, что гл. 25 НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений по размеру затрат на возмещение работникам расходов, указанных в ст. 168.1 ТК РФ. Однако такие расходы в любом случае должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-04-06/38080). Например, по мнению контролирующих органов, необходимым условием для подтверждения расходов на ГСМ и использования автомобиля в производственных целях является путевой лист (или иной самостоятельно разработанный организацией первичный учетный документ), в обязательном порядке содержащий информацию о маршруте следования автомобиля (письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117, УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2, от 13.11.2006 N 20-12/100253, от 14.11.2006 N 20-12/100253, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129). По данному вопросу рекомендуем ознакомиться с материалами: Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, занимается оптовой торговлей. Организацией по договору лизинга взят в аренду легковой автомобиль. Данный автомобиль числится на балансе лизингодателя. Автомобиль взят как для представительских, так и для личных целей руководителя. Для того чтобы налоговая инспекция не расценила аренду автомобиля как необоснованные расходы, организация раз в месяц заполняет путевой лист. Обязательно ли в путевом листе помимо адреса указывать и наименование организации, куда едет руководитель, и заполнять графы предрейсового и послерейсового медицинского осмотра? Обязательно ли вести учет расходов по ГСМ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.); Энциклопедия решений. Учет выплат при разъездном характере работы.
Обращаем внимание, что согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Поэтому, на наш взгляд, организация вправе учесть понесенные затраты в рассматриваемом случае по нескольким основаниям (п. 25 ст. 270 НК РФ, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии выполнения требований п. 1 ст. 252 НК РФ.

НДФЛ

При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Из норм ст. 41 НК РФ следует, что доход представляет собой экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Вместе с тем нужно иметь в виду, что в ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей. К таким выплатам, в частности, относятся компенсации за использование личного имущества, возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы, выплаты, производимые работникам за вахтовый метод работы. Смотрите также материал: Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Исходя из выводов, сделанных в разделе ответа Налог на прибыль, возмещение организацией в соответствии с трудовыми договором рассматриваемых расходов работника носит компенсационный характер. В результате выплаты компенсаций работник не получает экономической выгоды, поскольку возмещаются уже понесенные в интересах работодателя затраты (убытки). В этом случае указанные выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (смотрите, например, письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-04-06/38080, от 25.10.2013 N 03-04-06/45182, от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2014 г. N 03-11-06/2/1482). Финансовое ведомство приходит к выводу, что если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
В письме от 20.03.2017 N 03-04-06/15815 Минфин России указал, что при использовании сотрудниками организации арендованных организацией автомобилей или такси для служебных поездок, дохода, предусмотренного указанной нормой ст. 211 НК РФ, у сотрудников не возникает, поскольку транспортные услуги в таких случаях оказываются в интересах организации, а не налогоплательщиков - физических лиц.
При этом контролирующие органы подчеркивают, что в организации должны иметься документы, подтверждающие использование сотрудниками автомобилей в служебных целях, поскольку использование арендованных автомобилей без документов, подтверждающих цели совершенных поездок, может привести к возникновению у таких лиц экономической выгоды в той мере, в которой эту выгоду можно оценить. При отсутствии таких документов полученный в таком случае доход в виде сумм оплаты организацией стоимости аренды автомобилей, используемых сотрудниками в личных целях, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 211 НК РФ. Аналогичная позиция при использовании работником служебных автомобилей в личных целях высказана в письмах Минфина России от 09.03.2017 N 03-04-05/13125, от 11.06.2014 N 03-04-05/28243. На наш взгляд, в ситуации использования автомобиля, арендуемого в служебных целях самим работником, контролирующие органы с большой долей вероятности займут аналогичную позицию.

Страховые взносы

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений. Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечисленные в п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ, не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Выплата работнику возмещения в той форме, как это осуществляется в рассматриваемой ситуации, в данном перечне не поименована.
Одновременно в соответствии с абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
С учетом уже упомянутых выше норм ст. 168.1 ТК РФ, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер в соответствии с трудовым договором, локальными нормативными актами, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором. Аналогичное мнение высказано в уже упомянутом письме Минфина России от 19.06.2017 N 03-04-06/38080 (п. 2 письма).
Арбитражная практика по вопросам обложения данных выплат страховыми взносами сложилась в пользу организаций. Так, например, в постановлении Пятнадцатого ААС от 05.07.2017 N 15АП-7755/17 (рассматривался вопрос исчисления страховых взносов с компенсации на питание, произведенных с ведома работодателя в соответствии с Положением об оплате труда работников, приказами о направлении сотрудников в служебные поездки, приказами о возмещении расходов, связанных с разъездным характером работ) судьи высказали мнение, что денежные средства, выплаченные предприятием своим работникам при направлении их служебные поездки, представляют собой возмещение расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, в связи с чем страховые взносы с данных сумм не уплачиваются. При этом судьи исходили из направленности и экономического содержания рассматриваемых расходов.
В постановлении ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 N А65-12595/2013 рассматривался случай, когда компания выплачивала водителям-экспедиторам с разъездным характером работы фиксированные компенсации, при этом работники их расходование не подтверждали никакими документами. Контролеры из ФСС РФ сделали вывод, что эти компенсации носили систематический характер и выплачивались постоянно, а значит это вовсе не компенсации, а выплаты стимулирующего характера, которые подлежат обложению страховыми взносами. Судьи же посчитали, что рассматриваемые компенсации не зависели от трудового результата. Единственное, что влияло на их размер, - это количество дней, проведенных сотрудниками в пути. А размер компенсации устанавливает организация на свое усмотрение. Поэтому судьи признали, что со спорных выплат не надо перечислять взносы (основание - пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Нужно отметить также, что приведенные нормы главы 34 НК РФ в целом аналогичны положениям ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 394-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2016) (далее - Закон N 125-ФЗ), в связи с чем объект обложения страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в рассматриваемом случае также не возникает.
Подытожим сказанное.
В ситуации, когда работнику установлен разъездной характер труда и это отражено в трудовом договоре, локальных нормативных актах, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких работников, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, абзаца 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором (смотрите также письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-04-06/38080, от 19.04.2017 N 03-04-06/23538, от 14.04.2017 N 03-04-06/22286).
В данной связи обращаем внимание, что положения абз. 10, 11 п. 3 ст. 217 НК, устанавливающие лимиты в 700 и 2500 руб. для суточных по командировкам, в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не применяются, поскольку служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ, смотрите также п. 1 письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-04-06/38080, п. 1 письма Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-06/8562, письма Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22286, от 18.07.2017 N 03-04-06/45592, от 04.08.2017 N 03-15-06/50073).
В дополнение можно отметить, что возможен также вариант учета рассматриваемых расходов в составе расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако, учитывая, что данные расходы нормируются, данный вариант для организации невыгоден, особенно если сумма выплачиваемой работнику компенсации значительно превышает установленные нормы для включения в налоговые расходы.
Кроме того, нужно иметь в виду, что при последнем варианте особенно высока вероятность налоговых споров по НДФЛ и страховым взносам, так как, по мнению контролирующих органов, компенсация за использование автомобиля, не принадлежащего работнику на праве собственности (в частности, используемого им на основании договора аренды, по доверенности), облагается НДФЛ (письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-06/9-228, от 21.02.2012 N 03-04-06/3-42, ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@) и страховыми взносами (письма Минтруда России от 13.11.2015 N 17-3/В-542, от 26.02.2014 N 17-3/В-92). Хотя при этом шансы организации отстоять свою позицию в суде достаточно велики, так как суды придерживаются иной точки зрения. Судьи указывают, что в действующем законодательстве РФ понятие личного имущества отсутствует, следовательно, личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании. Поэтому выплаты компенсаций за использование автомобилей для служебных поездок (в частности при управлении автомобилем по доверенности) не включаются в базу для исчисления страховых взносов. Смотрите, например, постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 23.07.2015 N 02АП-5641/15, Второго арбитражного апелляционного суда от 15.09.2016 N 02АП-6883/16, Определение ВАС РФ от 24.01.2014 N ВАС-4/14, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2015 N 11АП-14856/15, ФАС Уральского округ от 21.07.2014 N Ф09-4523/14, от 23.09.2013 N Ф09-9554/13, от 29.05.2013 N Ф09-4358/13, от 29.05.2013 N Ф09-4349/13, от 20.05.2013 N Ф09-4050/13, ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 N Ф06-7335/12, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2013 N 18АП-3417/13, от 25.02.2013 N 18АП-777/13.
По последнему варианту учета также можно посмотреть материалы: Энциклопедия решений. Учет компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях; Вопрос: В организации (общая система налогообложения) планируется установить сотрудникам компенсацию ГСМ в размере 4500 руб. в месяц в связи с использованием в служебных целях легковых транспортных средств. Некоторым сотрудникам транспортные средства принадлежат на праве собственности, а некоторые сотрудники управляют транспортными средствами по доверенности. Облагается ли сумма компенсации НДФЛ и страховыми взносами? Можно ли всю сумму компенсации учесть в расходах по налогу на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2015 г.); Вопрос: Организация (общая система налогообложения) заключила договор аренды авто без экипажа с сотрудником организации. Сотрудник работает в штате организации в должности водителя. Арендуемый автомобиль в собственности сотрудника. Возможен ли вариант выплаты компенсации сотруднику за использование собственного автомобиля? Можно ли отнести стоимость компенсации или арендной платы на расходы в целях налогообложения прибыли и исчисления с этих сумм НДФЛ и взносов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2017 г.).
В заключение отметим, что важность для организации определиться со статьей затрат при классификации рассматриваемых расходов в целях налога на прибыль связана, в частности, с необходимостью формирования регистров налогового учета по расходам (ст.ст. 313, 314 НК РФ), в целях списания отдельных видов затрат, лимит учета которых зависит от размера расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255, п. 2 ст. 264 НК РФ), для распределения прямых затрат, если в их состав включены расходы на оплату труда (п. 1 ст. 318 НК РФ). Однако при любом из вышеуказанных вариантов учета расходов в целях налогообложения прибыли рассматриваемое возмещение работнику не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как является компенсацией в целях возмещения затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.
Учитывая наличие судебной практики, не исключаем, что проверяющие органы будут настаивать на том, что оснований для освобождения рассматриваемых расходов от обложения НДФЛ и страховыми взносами в данном случае не имеется.

К сведению:
Организация также может самостоятельно заключить договор аренды с прокатной организацией (например, путем выдачи соответствующей доверенности работнику) и учесть расходы по договору аренды на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а расходы на содержание служебного автомобиля на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ (при условии соответствующего экономического обоснования и документального оформления). По данному вопросу можно посмотреть следующие материалы: Энциклопедия решений. Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли); Энциклопедия решений. Аренда транспортного средства без экипажа.
Работодатель также может заключить договор аренды (субаренды) автомобиля с работником. Порядок налогообложения при заключении договора аренды с физическим лицом рассмотрен, например, в материалах: Вопрос: Наша компания собирается заключить с физическим лицом, который не является индивидуальным предпринимателем, договор аренды транспортного средства. Предполагается, что гражданин не только передаст нам автомобиль, но и будет осуществлять его управление. Как выгоднее для минимизации последствий по налогам и страховым взносам обозначить сумму договора: прописать общую сумму или же разделить ее на арендный платеж и оплату услуг физическому лицу по управлению автомобилем? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 2, февраль 2016 г.); Вопрос: Организация заключила с сотрудником организации договор аренды сотового телефона, а также договор аренды автомобиля с физическим лицом (не сотрудник организации) без экипажа. Возникает ли в данных случаях объект обложения страховыми взносами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2017 г.).
Обращаем Ваше внимание на то, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением. Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики, полностью соответствующих анализируемой ситуации, в том числе в отношении исчисления страховых взносов в период после 01.01.2017, нами не обнаружено. В этой связи напоминаем, что для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ). При возникновении спорных ситуации наличие персонального письменного разъяснения поможет избежать ответственности на основании пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. НДФЛ с сумм возмещения расходов при разъездном характере работы;
- Энциклопедия решений. Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года;
- Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника;
- Домашняя правовая энциклопедия. Автомобиль. Аренда автомобиля.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Елистратова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

8 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.