Расчеты с сотрудниками-учредителями

"Кадровый вопрос", 2011, N 12

РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ-УЧРЕДИТЕЛЯМИ

В среднем и малом бизнесе учредители фирм, как правило, являются и сотрудниками. Поговорим о том, как учитываются расчеты с такими особыми сотрудниками.

N
п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации
выплачены из кассы

75-2

50

2

Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации
перечислены с расчетного счета

75-2

51

3

Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации
перечислены с валютного счета

75-2

52

4

Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации
перечислены со специального счета в банке

75-2

55

5

Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям
(участникам) организации

75-2

68

6

Отражена задолженность учредителей (участников)
организации по вкладам в уставный капитал

75-1

80

7

Отражена задолженность участников простого товарищества
по вкладам в совместную деятельность (на отдельном
балансе совместной деятельности)

75-1

80

8

Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада
в уставный капитал или предоставленное унитарному
предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления

07

75-1

9

Оприходованы внеоборотные активы, внесенные в качестве
вклада в уставный капитал или предоставленные
унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения
или оперативного управления

08

75-1

10

Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в
уставный капитал или предоставленные унитарному
предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления

10

75-1

11

Оприходованы животные, внесенные в качестве вклада в
уставный капитал или предоставленные унитарному
предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления

11

75-1

12

Оприходованы материально-производственные запасы,
внесенные в качестве вклада в уставный капитал (при
использовании счета 15)

15

75-1

13

Оприходованы товары, внесенные в качестве вклада в
уставный капитал или предоставленные унитарному
предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления

41

75-1

14

Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в
качестве вклада в уставный капитал

50

75-1

15

Поступили на расчетный счет денежные средства в
качестве вклада в уставный капитал

51

75-1

16

Поступили на валютный счет денежные средства в качестве
вклада в уставный капитал

52

75-1

17

Поступили на специальный счет в банке денежные средства
в качестве вклада в уставный капитал

55

75-1

18

Оприходованы ценные бумаги, внесенные в качестве вклада
в уставный капитал или предоставленные унитарному
предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления

58

75-1

19

Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям
(участникам) организации при уменьшении уставного
капитала (после внесения изменений в учредительные
документы)

80

75-2

20

Добавочный капитал распределен между учредителями
(участниками) организации

83

75-2

21

Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам)
организации

84

75-2

Для формирования любой организации собирается круг лиц (учредители), которые заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют ее уставный капитал. Учредители коммерческой организации имеют право на получение доходов (дивидендов).

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал необходимо открыть субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал".

На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации должна быть сделана запись:

Дебет 75-1 Кредит 80

- отражены величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.

Уставный капитал, указанный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%.

Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, нужно сделать такую проводку:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1

- в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отражает это так:

Дебет 08 (10, 41, 58...) Кредит 75-1

- в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество без НДС;

Дебет 19 Кредит 75-1

- отражен НДС по полученному имуществу.

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах.

В некоторых случаях по законодательству необходима независимая экспертная оценка имущества, вносимого в качестве вклада (п. 6 ст. 66 ГК РФ).

Пример. При формировании ООО "Оазис" сумма вкладов между учредителями распределяется следующим образом:

60% - вклад юридических лиц (ЗАО "МАКС");

40% - вклад Иванова А. И.

Уставный капитал формируется в размере 2 млн руб.

Для учета расчетов с учредителями к счету 75 открыты субсчета:

75-1-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал ООО "Оазис" с ЗАО "МАКС";

75-1-2 "Расчеты по вкладам в уставный капитал с Ивановым А. И.".

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

Дебет 75-1-1 Кредит 80

- 1,2 млн руб. - отражена задолженность ЗАО "МАКС" по вкладу в уставный капитал;

Дебет 75-1-2 Кредит 80

- 800 000 руб. - отражена задолженность Иванова А. И. по вкладу в уставный капитал;

Дебет 08 Кредит 75-1-1

1 016 950 руб. - ЗАО "МАКС" внес оборудование в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 19 Кредит 75-1-1

- 183 050 руб. - отражен восстановленный НДС по оборудованию;

Дебет 51 Кредит 75-1-2

- 800 000 руб. - Иванов А. И. внес денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

После отражения всех операций сальдо субсчета 75-1 равно нулю, уставный капитал полностью оплачен.

При формировании унитарного предприятия к счету 75 "Расчеты с учредителями" открывается субсчет "Расчеты по выделенному имуществу".

Порядок формирования уставного капитала унитарного предприятия формируется такими же проводками, что и при формировании уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Право акционера (участника) на участие в прибыли организации называется дивидендом. Дивиденд - доход, получаемый акционером за счет прибыли текущего года, распределяемой между держателями акций в виде процента от их номинальной стоимости.

Дивиденды объявляются и выплачиваются после полной оплаты уставного капитала, если стоимость чистых активов организации не меньше уставного капитала и резервного фонда. Размер годового дивиденда определяется советом директоров. При этом неразмещенные акции и акции, выкупленные у держателей, в расчет не принимаются. Общее собрание может принять решение об их невыплате или частичной выплате. Если принимается решение о выплате дивидендов, то вначале выплачиваются дивиденды по привилегированным акциям, а затем по простым. Доля привилегированных акций не может быть более 25% уставного капитала.

Пример. Уставный капитал акционерного общества сформирован в размере 2 млн руб. (привилегированные акции - 20%, обыкновенные - 80%, номинал акции - 50 руб.). По решению совета директоров на выплату дивидендов направлено 150 000 руб. чистой прибыли. По привилегированным акциям процент определен в размере 12%.

Решение:

1. Всего акций: 200 000 руб. / 50 руб. = 40 000 шт.

2. Привилегированные акции составляют: 40 000 шт. x 20% = 8000 шт.

3. Размер дивидендов, приходящихся на одну привилегированную акцию: 50 руб. x 12% = 6 руб.

4. Дивиденды, начисленные по привилегированным акциям: 6 руб. x 8000 шт. = 48 000 руб.

5. Дивиденды, начисленные по обыкновенным акциям: 150 000 руб. - 48 000 руб. = 102 000 руб.

Учет расчетов с учредителями по доходам осуществляется на счете 75 "Расчеты с учредителями" по пассивному субсчету 2 "Расчеты с учредителями по доходам". Аналитический учет ведется по каждому участнику.

Пример. Чистая прибыль ООО "Оазис" по итогам года составила 100 000 руб. Все участники являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками пропорционально их долям в уставном капитале:

ЗАО "МАКС" - 60 000 руб.;

Иванову А. И. - 40 000 руб.

Иванов А. И. является работником ООО "Оазис".

Деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО Иванову были выданы через кассу, ЗАО "МАКС" - перечислены на расчетный счет через банк.

Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов используем субсчет:

75-2-1 "Расчеты по выплате доходов с ЗАО "МАКС".

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дебет 84 Кредит 75-2-1

- 60 000 руб. - начислен доход ЗАО "МАКС" от участия в ООО "Оазис";

Дебет 75-2-1 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 5400 руб. (60 000 руб. x 9%) - удержан налог на прибыль;

Дебет 75-2-1 Кредит 51

- 54 600 руб. (60 000 руб. - 5400 руб.) - перечислена ЗАО "МАКС" сумма дохода за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 51

- 5400 руб. - удержанная сумма налога перечислена в бюджет;

Дебет 84 Кредит 70

- 40 000 руб. - начислен доход Иванову А. И. от участия в ООО "Оазис";

Дебет 70 Кредит 68

- 3600 руб. (40 000 руб. x 9%) - удержан НДФЛ по дивидендам;

Дебет 70 Кредит 50

- 36 400 руб. - выплачены дивиденды Иванову;

Дебет 68 Кредит 51

3600 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет.

Т. Межуева

Эксперт журнала

Подписано в печать

10.12.2011

Рубрика: 
Ключевые слова: 

Поделиться